Как можно снизить кредиторскую задолженность
Управление кредиторской задолженностью в условиях низкой ликвидности
Управление кредиторской задолженностью в условиях низкой ликвидности
Финансовый директор группы компаний «Радиус». Имеет большой опыт работы в финансовом консалтинге, а также в управлении финансовой службой инвестиционной компании, специализирующейся на вложениях в высокотехнологичные проекты.
Структура кредиторской задолженности
Существует мнение, что увеличение кредиторской задолженности – это негативный показатель. Действительно, увеличение абсолютных и относительных показателей кредиторской задолженности может свидетельствовать о негативном тренде развития бизнеса. Но с другой стороны, кредиторская задолженность – это относительно дешевый источник финансирования деятельности компании. В современных реалиях уменьшение доли дешевых источников финансирования – это откровенная благотворительность. Деньги стоят дорого для большинства участников рынка, поэтому не стоит спешить расставаться с активами на расчетных счетах.
Основополагающим фактором управления кредиторской задолженностью является наличие эффективно структурированной и своевременной информации. Абстрактно алгоритм принятия решения об оплате представлен на рисунке 1.
Рисунок 1. Стандартная схема принятия решения об исполнении обязательств перед кредиторами
В перечень заявок, не требующих отдельного согласования, входят, как правило, платежи по незначительным в совокупности суммам. Здесь же в отдельных случаях «проходят» заявки, инициированные генеральным директором или бенефициарами компании.
Нестандартный процесс согласования имеет отношение к обязательствам, которые находятся на особом контроле. Контролером при этом могут выступать как внешние, так и внутренние финансовые контролеры, генеральный директор, совет директоров или учредителей, бенефициары компании. В отдельных случаях, в качестве краткосрочной чрезвычайной меры, может создаваться рабочая команда для инициирования и контроля исполнения ограниченной группы обязательств.
В условиях большого количества платежей и хронической нехватки денежных средств эффективным инструментом становится группировка платежей по степени срочности и важности. Подход к сортировке платежей индивидуален для каждой компании, но можно выделить общий алгоритм (см. таблицу 1).
Таблица 1. Структура кредиторской задолженности и подходы к ее оплате
Группа А. Оплаты срочные и важные
Группа B. Оплаты важные
Группа D. Прочие обязательства
Обязательства возникают раньше необходимости их оплаты. Но в условиях низкой ликвидности ключевым документом принятия решения об оплатах становится платежный календарь, сформированный из заявок на оплаты. Корректно расставленные приоритеты помогут компании пережить сложный период времени.
Пример
Приведу пример некорректных приоритетов из собственной практики. Компания «Альфа» (название условное) в борьбе с постоянными кассовыми разрывами, начинает задерживать выполнение своих обязательств по оплатам везде, где считает это приемлемым. При этом в отложенные платежи попадает огромное количество заявок на оплату по незначительным суммам. В результате возникает курьезная ситуация, когда оплаченное дорогостоящее сырье не может быть переработано в производственном процессе, потому что не закуплены вспомогательные материалы на 15 тыс. руб. Контракт на полмиллиарда рублей сорвался из-за задержки оплаты на незначительную сумму.
Вторым примером некорректно выставленных приоритетов является чрезмерная дисциплина по исполнению обязательств по налогам и сборам. В стремлении избежать осложнений с налоговой службой, компания «Альфа» с особым рвением рассчитывалась по налоговым обязательствам. Нет проверок, нет претензий, нет расчетов пени и вызовов в налоговую для урегулирования задолженности. Но при первом же внутреннем аудите выяснилось, что компания сильно перестаралась, кредитуя государство на десятки миллионов рублей на протяжении нескольких лет. На фоне хронических задержек выплат по заработной плате, такая оплата хороших отношений с налоговой выглядит курьезно.
Особый режим управления кредиторской задолженностью
В сложный период в компании отказывают системы среднесрочного и долгосрочного планирования, выключается из работы бюджетный контроль и большая часть инструментария управленческого учета. Компания начинает жить каждым днем, и каждый день приносит что-то незапланированное ранее. Помимо стандартных методов антикризисного управления, акцентирую внимание на нестандартном решении, которое было принято в компании «Бетта» из моего следующего примера. О том, кто принимает антикризисные решенияпо оплате кредиторки, смотрите на рисунке 2.
Пример
Холдинговая компания «Бетта» переживала управленческий кризис. Материнская компания, в стремлении избежать банкротства и сохранить компанию, приняла решение консолидировать финансовую, инвестиционную и операционную деятельности в управляющей компании. В результате реорганизации руководство дочерних компаний было обеспокоено своими дальнейшими перспективами в холдинге. Предсказуемым результатом реорганизации стал скрытый конфликт между руководством материнской и дочерних компаний. Доходные контракты перестали исполняться в срок, усугубился кризис неплатежей, эффективность коммуникаций существенно снизилась и началась борьба за лояльность руководящего состава холдинга. Система платежей стала практически неконтролируемой. Руководители дочерних компаний имели собственный взгляд на приоритеты в исполнении обязательств перед кредиторами.
Наивно полагать, что команда, которая привела компанию к кризису, способна самостоятельно из него выйти. Временным и краткосрочным решением сложной ситуации стало создание проектной команды, взявшей под собственный контроль исполнение обязательств по крупнейшим доходным контрактам. Компании «Бетта» удалось восстановить дисциплину по платежам, необходимым для исполнения обязательств по крупнейшим доходным контрактам. После завершения острой фазы конфликта, работа финансового департамента холдинга была восстановлена в привычной структуре.
Рисунок 2. Антикризисное принятие решений по оплате кредиторской задолженности
Долги поставщикам и подрядчикам
Мысль о том, что оборотный капитал необходимо финансировать за счет поставщиков и подрядчиков, заманчива. Однако на практике реализовать этот подход к управлению оборотным капиталом не всегда возможно или выгодно. Существует несколько ограничений для того, чтобы приобретать продукцию по постоплате на срок, позволяющий дождаться поступлений от продаж:
Если подрядчик не входит в перечисленные группы, то компания обязана выстраивать максимально жесткие отношения, которые позволяет рыночная ситуация. У большинства участников рынка нет свободных денежных средств. Любая уступка в разрез сложившимся на рынке условиям должна трактоваться как благотворительность.
Невыполненные в срок обязательства – это потеря деловой репутации, неустойки, затраты на судебные издержки и дополнительная нагрузка на персонал. Но, с другой стороны, это позволяет выиграть время, которое в определенных случаях критичнее для сохранения компании, чем все перечисленное. В долгосрочной перспективе побеждает не благородство, а умение считать. Тем не менее, у сумм, положенных к взысканию по решению суда, есть еще один недооцененный недостаток. Дата и сумма, которую придется заплатить, не поддаются точному прогнозу. Это обстоятельство может привести к блокировке сумм на счетах в самый неподходящий момент.
Для того чтобы снизить риск неожиданных и неприятных сообщений от банка, необходимо в тесном сотрудничестве с юридическим департаментом вести реестр судебных обязательств. Реестр может вестись в любой форме, но должен отражать следующую информацию (см. таблицу 2).
Таблица 2. Реестр судебных обязательств
Дата вступления в силу решения суда
Дата выдачи исполнительного листа
Сумма ко взысканию, руб.
Сумма долга на текущую дату, руб.
Пени, неустойки, проценты
Всего с учетом рассчитанных переменных сумм
Оплаченные судебные обязательства
Методы урегулирования кредиторской задолженности
Как правило, поставщики не заинтересованы в долгом урегулировании вопроса. Поэтому до решения суда можно успешно применять стандартные методы урегулирования кредиторской задолженности:
На практике, путем переговоров и затягиванием судебного процесса можно отсрочить выполнение обязательств до года а, в отдельных случаях, и на более длительный срок. Безусловно, такой подход в отношениях с кредиторами не должен становится самоцелью. Цель здесь иная: путем приложения всех возможных усилий вывести компанию из-под угрозы банкротства и в конечном итоге честно расплатиться по всем долгам.
Задолженность персоналу и налоговой
Задолженность перед персоналом и по налогам и сборам являются существенно менее гибкими статьями кредиторской задолженности. Исполнение этих видов обязательств ощутимо серьезнее контролируется государством. Последствия многократных нарушений по выплате заработной платы или неуплате налогов могут легко трансформироваться в уголовное дело. Бенефициары компаний не любят сидеть без денег, даже если их компания находится в кризисе, поэтому при анализе денежных потоков, могут найтись серьезные основания для претензий к собственникам компании.
Задержки по заработной плате, кроме всего прочего, наносят вред, который сложно оценить. Настроения в компании и лояльность сотрудников стремительно падают, а риск недобросовестного поведения стремительно растет. Несмотря на то, что сейчас есть возможность использовать тяжелое положение на рынке труда, и можно обоснованно договориться с контрольными органами, задержки по заработной плате остаются худшим из возможных источников финансирования оборотного капитала компании.
А вот с налоговой службой, вопреки общему мнению, можно договориться о рассрочке об уплате налогов. Компании, находящиеся в сложной финансовой ситуации, могут претендовать на рассрочку или отсрочку на вполне законных основаниях (п. 2, 13 ст. 64 НК РФ). Растянуть выплаты по федеральным налогам можно на срок до 3 лет, по региональным и местным – до 1 года. Безусловно, диалоги с налоговой – это трудоемкий процесс с непредсказуемым результатом. Однако если на одной чаше весов – будущее компании (и не только должника, но и нередко – его кредиторов) и рабочие места, а с другой – дискомфорт, потеря времени и неизбежная оплата штрафов и пени, то выбирать приходится последнее.
Уменьшение долгов в 5 шагов. Как сократить долги? Отвечает адвокат.
Если избавиться от долга насовсем не получается, то есть и другие способы закапывания долговой ямы.
Для реализации всего вышеназванного не нужно совершать нечто сверхъестественное, как не нужно быть специалистом в какой-либо финансовой области, и уж тем более не придется обивать десятки порогов и что-то у кого-то выпрашивать.
Итак, вот 5 способов, легальных и несложных, воспользовавшись которыми вы сможете уменьшить размер долга.
Итак, можно:
Проиграть суд
Первый способ, который вас наверняка удивит: можно проиграть суд.
Да, вы все правильно прочли – проиграть суд иногда бывает во благо.
После вынесения судом решения прекратиться начисление процентов, которые представляют из себя нередко чудовищные суммы.
Например, долг на кредитке – не более 40 000 руб., но если вы не закроете карту, расторгнув договор, а станете надеяться на истечение срока действия карты и автоматическое прекращение начисления процентов – совершите ошибку, потому что кредитный договор нужно обязательно расторгнуть. Автоматически этого не произойдет никогда.
Если вы сами попросите банк о расторжении, то вероятно, вам откажут, поскольку законодательством предусмотрено, что расторгнуть договор вы имеете право только, погасив долг.
Кроме того, во время судебного заседания вы можете и обязательно должны бороться за снижение процентов и штрафов, заявлять о пропуске банком сроков исковой давности хотя бы по части требований, а также пользоваться иными законными инструментами, которые позволят вам защитить свои имущественные права.
Уже на этом этапе удается снизить сумму долга иногда более, чем в два раза. Но безусловно, для применения перечисленных инструментов вам потребуется помощь профессионального юриста, хотя бы консультационно.
Изменение графика и суммы ежемесячного платежа
Можно изменить график и сумму ежемесячного платежа.
Этот инструмент называется реструктуризация, и многим он знаком.
Если дело до суда не дошло, и ни одна сторона не хотела бы доводить до крайности, при этом должник выполняет свои обязательства, как может, но ему трудно делать это надлежащим образом, то такой должник может попробовать подать в свой банк заявление на реструктуризацию долга.
Для реструктуризации нужны уважительные причины, и не следует рассчитывать на радикальное изменение условий кредитного договора: должны платить 40 000 тыс. в месяц 10 лет, а попросили разрешить платить по 5 000 руб. на 25 лет.
Снижение процентных ставок
Да, некоторые процентные ставки можно просить снизить и вне суда, обратившись с соответствующим заявлением в банк.
Речь идет, конечно, об ипотечных ставках.
Как именно? Например, посредством льгот. Если состав вашей семьи увеличился, и вы получили статус многодетных. Или – возникло основание для господдержки.
Если же никаких льгот нет – следите за ключевой ставкой Банка России, ведь ее изменение также может служить основанием для снижения процентных ставок.
Рефинансирование долга
Этот пункт логично вытекает из двух предыдущих.
Например, ключевая ставка Банка России изменилась, и это в лучшую сторону влияет на размер ваших ежемесячных платежей, но ваш банк и слышать не хочет об уступках. Что ж, у банка есть конкуренты – другие банки, которые заинтересованы в большем количестве клиентов.
То есть вы меняете невыгодного кредитора на выгодного.
Новый кредитор досрочно гасит за вас ваш кредит, а выгоду свою при этом получит, начисляя вам проценты. В зависимости от стоимости нового кредита, это действительно бывает очень выгодно.
Банкротство гражданина
Ну и последний, радикальный способ. Это банкротство.
О банкротстве можно говорить очень долго, поскольку у данной процедуры множество нюансов.
Вот, например, основные особенности процедуры: банкротство физического лица так же, как и юридического, производится исключительно через арбитражный суд, с обязательным участием арбитражного управляющего. Это достаточно длительная и весьма дорогостоящая (для обычных людей) процедура. После введения процедуры банкротства вам не простят все долги, как утверждают некоторые недобросовестные рекламодатели.
С долгами возможно произведут реструктуризацию и рефинансирование. В зависимости от условий конкретных кредитных договоров, арбитражный управляющий будет действовать для всяческого оптимизирования ваших долгов. Избавитесь ли вы при этом хотя бы от части долгов, требования по которым, например, просрочены, будет известно в ходе производства процедуры.
Возможно, перечисленные способы не содержат в себе волшебного избавления от долгов, однако это законные и рабочие инструменты для налаживания вашей жизни без растущей долговой ямы.
Большой опыт государственной гражданской службы в суде апелляционной инстанции
«Студия правовых экспертиз», г. Санкт-Петербург
Экспертная помощь в изготовлении исковых заявлений в суд общей юрисдикции
Бесплатные консультации для физических лиц.
Помощь в улучшении жилищных условий, осуществлении сделок с недвижимостью, защите прав потребителей, прав должников и трудовых прав, помощь при расторжении брака и в вопросах наследственного права.
Как можно снизить кредиторскую задолженность
Как управлять кредиторской задолженностью
Кредиторская задолженность (кредиторка) — долг за приобретенные и полученные материальные блага, по расчетам за труд или другие обязательства (например, перед государством или перед арендодателем).
Кредиторка есть у всех. Не бывает такого бизнеса, где не было бы кредиторской задолженности. Другое дело, что ее размер сильно зависит от особенностей предприятия (самого дела) и умения управлять финансовыми потоками. Одни компании живут с миллионными долгами и управляются с ними, получая прибыль, а других подкашивает задолженность в несколько десятков тысяч рублей, с которых копятся пени и рушатся договоры.
Как делать не надо
Есть два заведомо неправильных и разрушающих решения.
Не берите в долг у государства
Некоторые руководители считают, что дешевле всего взять денег у государства, просто не заплатив вовремя налоги. Для недальновидного менеджера это кажется привлекательным — пеня за неуплаченный налог составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а это намного дешевле, чем любой кредит в любом банке.
Брать в долг у бюджета — это самый рискованный способ влить кредитные средства в бизнес-процессы. Дело в том, что налоговая может в любой момент начать разбирательство — остановить операции, заморозить средства, принудительно списать со счетов деньги, на которые вы рассчитывали. Которые могли кому-то пообещать.
Основные правила управления кредиторской задолженностью
Управление кредиторской задолженностью — одна из основных задач современного бизнеса. От эффективности такого управления зависит не только успех предприятия, но и его существование в принципе. В данной статье мы рассмотрим основные правила управления задолженностью и обратим внимание на налоговые аспекты учета кредиторской задолженности.
Понятие кредиторской задолженности и ее структура
Кредиторами предприятия являются поставщики товаров, работ, услуг, арендодатели, работники, бюджет и внебюджетные фонды. Покупатели также могут быть кредиторами в случае уплаты аванса в счет предстоящих поставок.
Величина кредиторской задолженности отражается в пассиве баланса предприятия по строке 1520 раздела V. Если договором предусмотрена отсрочка погашения долга более чем на год, кредиторская задолженность будет отражена в разделе IV бухгалтерского баланса в составе долгосрочных обязательств. Расшифровка кредиторской задолженности в разрезе ее отдельных видов приводится в пояснениях к балансу (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).
Отдельные виды (структура) кредиторской задолженности определяются перечнем кредиторов. Более подробно о подготовке бухгалтерской отчетности см. статьи:
Соотношение между отдельными видами кредиторской задолженности определяется каждым предприятием индивидуально в зависимости от различных факторов, влияющих на его деятельность. Тем не менее основным показателем надежности и рациональности структуры обязательств перед кредиторами выступает наименьший риск прерывания деятельности компании.
Важно! Если у предприятия есть несколько счетов в разных банках, то приостановка будет проведена по всем счетам. Даже после уплаты задолженности с 1 из счетов придется ждать несколько дней, пока налоговая снимет приостановку с других расчетных счетов.
Не менее рискованна и задолженность по заработной плате перед работниками предприятия. Во-первых, такой источник оборотных средств может привести к текучести кадров, во-вторых, работники могут обратиться в трудовую инспекцию или прокуратуру с жалобой на несвоевременную выплату заработной платы. Такие случаи наносят серьезный урон репутации организации и влекут за собой материальные потери.
Так какую же структуру обязательств перед кредиторами можно оценить как рациональную?
Управляемой и рациональной принято считать структуру кредиторской задолженности с преобладанием обязательств перед поставщиками товароматериальных ценностей, работ, услуг и покупателями по авансам, полученным в счет предстоящих поставок.
Если значительную долю кредиторской задолженности составляют авансы, полученные в счет предстоящих отгрузок, можно сказать, что предприятие имеет хорошую репутацию и его продукция пользуется спросом.
Однако в современных рыночных условиях покупатели чаще всего рассчитывают на отсрочку платежа. Наряду с ценой товара или услуги, на выбор поставщика могут повлиять и выгодные параметры отсрочки. В этом случае конкурентоспособность компании может сильно зависеть от эффективности управления кредиторской задолженностью.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Управление кредиторской задолженностью неразрывно связано с анализом соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В идеале отсрочка платежа по договорам с кредиторами в днях должна быть больше, чем отсрочка платежа, предоставленная дебиторам. Такие коммерческие условия дают возможность своевременно, без дополнительных расходов на неустойки и штрафы выполнять свои обязательства и обеспечивать достаточный для деятельности запас товаров и материалов.
На практике организация заключает большое количество договоров как с поставщиками, так и с покупателями. В этих договорах могут содержаться различные коммерческие условия, о которых удалось договориться с контрагентами.
Как же рассчитать предельный размер отсрочки платежа, который можно предоставить дебиторам? Для этих целей применяются показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Подробнее о расчете показателей оборачиваемости см. статьи:
Рассчитав показатель оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, можно определить предельную величину отсрочки платежа для покупателей.
В данной ситуации важно помнить о конкуренции и не уменьшать количество дней отсрочки до минимума.
Важно! Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью недостаточно пользоваться обобщенными показателями оборачиваемости. Необходимо также оценивать общую сумму дебиторской и кредиторской задолженности и не допускать бесконтрольного роста этих показателей.
В соответствии со ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств. Обязательной инвентаризации по состоянию на 31 декабря каждого года подлежит дебиторская и кредиторская задолженность. В процессе инвентаризации должна быть выявлена просроченная задолженность и задолженность, невозможная к взысканию. Претензионная работа с просроченной дебиторской задолженностью является 1 из инструментов управления дебиторкой.
Просроченная кредиторская задолженность несет не только репутационные риски, но и риск потери бизнеса. В соответствии со ст. 7 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ любой кредитор может обратиться в суд с заявлением о признании организации банкротом при наличии признаков ее несостоятельности. Вот почему важно проводить регулярный анализ финансово-хозяйственной деятельности и не допускать просроченной кредиторской задолженности.
Тем не менее возникают случаи, когда кредиторская задолженность должна быть списана как прочий доход.
Списание кредиторской задолженности (налоговые аспекты)
Перечислим случаи, когда нужно списать кредиторскую задолженность и признать ее внереализационным доходом для налога на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ):
Законодательством (ст. 196 ГК РФ) определено, что срок исковой давности составляет 3 года со дня возникновения обязательства.
Срок исковой давности может прерываться признанием долга должником путем (ст. 203 ГК РФ):
Осуществление вышеуказанных действий может быть одним из элементов управления кредиторской задолженностью, преследующим целью отсрочку момента списания кредиторки в доход. Тем не менее нужно помнить, что взыскание задолженности в судебном порядке повлечет для организации дополнительные расходы.
Важно! Срок исковой давности не может превышать 10 лет с момента возникновения.
Следует отметить важный нюанс, связанный с исключением кредитора из ЕГРЮЛ.
Кредитор может быть исключен из ЕГРЮЛ вследствие реорганизации. При этом все активы и обязательства в процессе реорганизации переходят к правопреемнику. В таком случае у компании-должника не возникает обязанности включать задолженность перед реорганизованной организацией во внереализационные доходы.
Обобщенные правила управления кредиторской задолженностью предприятия
Мы рассмотрели основные правила управления кредиторской задолженностью. Кратко их можно обобщить следующим образом. Необходимо:
Приведенные правила управления кредиторской задолженностью справедливы при любой специфике деятельности. Но у каждой организации есть дополнительные способы, делающие управление кредиторской задолженностью эффективным.
Если компания рассчитывается с поставщиками в валюте, то 1 из элементов управления кредиторской задолженностью может быть хеджирование (страхование) валютных рисков. В условиях нестабильного курса валют хеджирование может значительно снизить сумму кредиторской задолженности в рублевом эквиваленте.