если код окоф не относится ни к одной амортизационной группе что делать

Как учитывать объект, который по новому ОКОФ не относится к основным фондам

Solis Images / Shutterstock.com

Определять принадлежность объекта к основным средствам надо только в соответствии Инструкцией 157н.

Если по заключению комиссии учреждения объект может использоваться самостоятельно более 12 месяцев в деятельности организации, его обязательно надо принять к учету в составе основных средств. Все исключения перечислены в п. 99 Инструкции 157н. Например, независимо от стоимости и срока службы к материальным запасам относится инвалидная техника, в том числе кресла-коляски для инвалидов (письмо Минфина России от 1 сентября 2017 г. № 02-06-10/56294).

Всероссийская конференция с участием представителей Минфина России

16-17 ноября 2017 года

«Учет и отчетность, правовые
и финансовые вопросы деятельности бюджетных, казенных и автономных учреждений»

Не будете соблюдать приведенные выше правила – ревизоры обоснованно напишут в акте проверки о нарушении. Упомянут объект в новом ОКОФ или нет – не важно. Также не имеет значения то обстоятельство, что в переходных ключах указано «не являются основными фондами». Дело в том, что Инструкция № 157н не предусматривает использование ОКОФ для решения вопроса: «Является ли объект основным средством?».

ОКОФ нужен для определения срока полезного использования согласно постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 по объектам, которые комиссия уже отнесла к основным средствам.

Что же делать, если комиссия отнесла объект к основным средствам, но в ОКОФ его нет и поэтому воспользоваться постановлением № 1 не получается? В таком случае срок полезного использования объекта надо определять без этого документа – согласно рекомендациям производителей и т.п. Соответствующая процедура описана в абзацах 4-9 п. 44 Инструкции 157н.

Источник

Если код окоф не относится ни к одной амортизационной группе что делать

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Основное средство отсутствует в Классификации основных средств, отсутствуют технические условия или рекомендации изготовителя (получить их не представляется возможным). Из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР установить срок полезного использования также не представляется возможным.
Как определить амортизационную группу основного средства, если изготовитель в техпаспорте указывает только гарантийный срок один год, срока полезного использования нет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемых условиях срок полезного использования налогоплательщик вправе установить самостоятельно с учетом технических характеристик и функционального назначения объекта. Срок полезного использования может быть определен собственными силами налогоплательщика или с привлечением сторонних экспертов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Вопрос: Как рассчитать амортизацию, если в технической документации отсутствует информация о сроке службы основного средства? (ООО «ЦИФТ», декабрь 2018 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

ОС не найдено ни в одной амортизационной группе: как установить срок полезного использования

Минфин РФ раскрыл алгоритм действий для установления срока полезного использования (СПИ) ОС для целей прибыльного налога.

Ведомство напомнило признаки основных средств:

Таким образом, СПИ имущества имеет принципиальное значение, поскольку напрямую влияет на начисление амортизации.

СПИ определяется плательщиком самостоятельно. Для его идентифицирования необходимо руководствоваться ст. 258 НК РФ, учитывая классификацию ОС, установленную Постановлением Кабмина РФ от 01.01.2002 № 1.

Если ОС не найдено в упомянутой классификации и не включено ни в одну из амортизационных групп, то по п. 6 ст. 258 НК РФ установить СПИ можно по техническим условиям или по рекомендациям производителя. Причем одновременное применение и классификации, и технических условий исключено. То есть если ОС отнесено в определенную амортизационную группу, то его СПИ устанавливается исключительно в пределах этой амортизационной группы и по техническим условиям изготовителя его определять запрещено.

Вопрос отнесения ОС в состав амортизационных групп относится к компетенции Министерства экономического развития РФ. По вопросам применения ОКОФ — к Федеральному агентству по техническому регулированию и метрологии.

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Примечание редакции:

Если ОС не упомянуто в Классификации ОС, а в технической документации производителя нет нужных сведений, единственным выходом из ситуации станет обращение в Минэкономразвития России —Письмо Минфина РФ от 02.10.2017 № 03-03-06/1/63785.

Источник

Что делать, если словесное примечание к коду ОКОФ в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, не соответствует описанию основного средства?

Краткий вопрос

Для определения амортизационной группы объект основных средств был классифицирован кодом ОКОФ из Общероссийского классификатора основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принятого и введенного в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014г. № 2018-ст (далее – Классификатор ОКОФ ОК 013-2014). Найденный код ОКОФ ОК 013-2014 представлен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 (далее – Классификация Постановления Правительства РФ № 1). Однако, словесные примечания к коду ОКОФ в документе не соответствуют описанию объекта. Как в таком случае определить амортизационную группу и установить срок полезного использования?

Краткий ответ

Необходимо последовательно проделать следующие действия:

Данный предусмотрен заложенным в Классификации Постановления Правительства РФ № 1 способом определения амортизационной группы с учетом «принципа наследования» – иерархический метод, при котором нижестоящие коды ОКОФ ОК 013-2014 наследуют набор амортизационных групп от вышестоящих кодов, представленных в Классификации Постановления Правительства РФ № 1.

Краткое обоснование

В действующей Классификации Постановления Правительства РФ № 1 (в ред. Постановления Правительства РФ от 28.04.2018г. № 526) представлено 407 уникальных кода ОКОФ ОК 013-2014 на разных уровнях детализации, которые задают амортизационные группы объектам основных средств, классифицированным одним из 1726-х существующих кодов ОКОФ ОК 013-2014.

В связи с тем, что количество кодов ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации Постановления Правительства РФ № 1 меньше в 4 раза, коду ОКОФ в документе может соответствовать как одна, так и несколько амортизационных групп, и в большинстве случаев выбор группы зависит от привязанного к коду ОКОФ словесного примечания.

Словесное примечание также, как наименование кода ОКОФ, может содержать наименование классифицируемого объекта основных средств, его технические характеристики, функциональное назначение и отраслевую (общеотраслевую) принадлежность. В дополнение к коду ОКОФ, словесное примечание, конкретизирует объект основных средств, что не позволяет определять амортизационную группу, опираясь только на код ОКОФ. Таким образом, при определении амортизационной группы основному средству словесное примечание к коду ОКОФ является приоритетными по отношению к наименованию привязанного к нему коду ОКОФ, тем самым уточняя состав группы.

При определении амортизационной группы по вышестоящему коду для найденного кода ОКОФ с учетом «принципа наследования», заложенного в Классификации Постановления Правительства РФ № 1, работа со словесными примечаниями аналогична при нахождении группы напрямую по найденному коду ОКОФ ОК 013-2014.

Обращаем внимание! Словесные примечания к кодам ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации Постановления Правительства РФ № 1 могут не соответствовать наименованию кода ОКОФ ОК 013-2014 и описанию классифицируемого объекта. Классификация объекта кодом ОКОФ ОК 013-2014 с помощью Общероссийского классификатора основных фондов ОКОФ ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994г. № 359 (далее – Классификатор ОКОФ ОК 013-94), и прямого переходного ключа от ОКОФ ОК 013-94 к ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденного приказом Росстандарта от 21.04.2016г. № 458 (далее – прямой переходный ключ), облегчает процесс определения амортизационной группы, так как в основном, наименования кодов ОКОФ ОК 013-94 соответствуют словесным примечаниям и описанию классифицируемого объекта.

Пример:

Объект основных средств «электродвигатель», асинхронный, переменного тока, мощностью 200 кВт, используемый для обработки дерева в строительной организации, классифицирован кодом ОКОФ ОК 013-2014 уровня «группа» – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». Способ классификации: с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-94 – кода ОКОФ ОК 013-94 уровня «вид» – 143112520 «Электродвигатели переменного тока мощностью свыше 100 кВт синхронные с высотой оси вращения 500 мм» и прямого переходного ключа (рис. 1).

Рисунок 1. Отчет «Иерархия ОКОФ ОК 013-94 – 14 3112520 «Электродвигатели переменного тока мощностью свыше 100 кВт синхронные с высотой оси вращения 500 мм» из программы «Эталонный классификатор».

Определим амортизационную группу объекту основных средств с учетом кода ОКОФ ОК 013-2014 уровня «группа» – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» и Классификации Постановления Правительства РФ № 1.

Как видно из рис. 2 объекту соответствуют четыре амортизационные группы (первая, третья, четвертая и пятая). Состав каждой группы уточняют словесные примечания.

Рисунок 2. Отчет «Подбор АГ по коду ОКОФ ОК 013-2014 – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» из программы «Эталонный классификатор».

В отличие от старого кода ОКОФ ОК 013-94 словесные примечания к коду ОКОФ ОК 013-2014 уровня «группа» – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» не соответствуют наименованию кода и описанию объекта. Словесное примечание к пятой амортизационной группе: «…электродвигатели переменного тока мощностью от 0,25 кВт и выше (кроме специальных силовых и крупногабаритных)…» описывает объект. Таким образом, основному средству необходимо определить пятую амортизационную группу и установить срок полезного использования в пределах группы – свыше 7 лет (свыше 84 месяцев) до 10 лет (до 120 месяцев) включительно.

Если объект основных средств с учетом наименования, технических характеристик, функционального назначения и отраслевой (общеотраслевой) принадлежности, верно классифицирован кодом ОКОФ ОК 013-2014, и в документе ему соответствует одна или несколько амортизационных групп (напрямую или по вышестоящему коду), но при этом ни одно из словесных примечаний, привязанных к коду, не описывает объект, вид объекта основных средств считается не указанным в амортизационных группах Классификации Постановления Правительства РФ № 1 и срок полезного использования необходимо устанавливать в соответствии с технической документацией (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Пример:

Объект основных средств «кондиционер», промышленный, используемый в производственном помещении металлообрабатывающей организации, классифицирован кодом ОКОФ ОК 013-2014 уровня «категория» – 330.28.25.12.110 «Кондиционеры промышленные». Способ классификации: напрямую с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-2014.

Определим амортизационную группу объекту основных средств с учетом кода ОКОФ ОК 013-2014 уровня «категория» – 330.28.25.12.110 «Кондиционеры промышленные» и Классификации Постановления Правительства РФ № 1.

Как видно из рис. 3 объект не указан в амортизационных группах Классификации Постановления Правительства РФ № 1 и срок полезного использования ему необходимо установить в соответствии с технической документацией (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Рисунок 3. Отчет «Подбор АГ по коду ОКОФ ОК 013-2014 – 330.28.25.12.110 «Кондиционеры промышленные» из программы «Эталонный классификатор».

Обращаем внимание! В Классификации Постановления Правительства РФ № 1 к некоторым кодам ОКОФ ОК 013-2014 привязаны словесные примечания, описывающие объект основных средств, классифицированный иным кодом ОКОФ. Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Поэтому при необходимости поиск группы можно произвести по словесному примечанию и в случае, если словесное примечание будет описывать объект, определить соответствующую группу. Однако, данная позиция может вызвать споры с налоговым органом.

Пример:

Объект основных средств «ноутбук», используемый в бухгалтерии организации, классифицирован кодом ОКОФ ОК 013-2014 уровня «категория» – 320.26.20.11.110 «Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата». Способ классификации: напрямую с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-2014.

Определим амортизационную группу объекту основных средств с учетом кода ОКОФ ОК 013-2014 уровня «категория» – 320.26.20.11.110 «Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата» и Классификации Постановления Правительства РФ № 1.

Как видно на рис. 4 объект не указан в амортизационных группах Классификации Постановления Правительства РФ № 1 и срок полезного использования ему необходимо установить в соответствии с технической документацией (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Рисунок 4. Отчет «Подбор АГ по коду ОКОФ ОК 013-2014 – 320.26.20.11.110 «Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата» из программы «Эталонный классификатор».

В руководстве пользователя к купленному ноутбуку указан срок эксплуатации объекта – 60 месяцев. Следовательно, объекту основных средств «ноутбук» соответствует третья амортизационная группа (с диапазоном срока полезного использования свыше 3 (свыше 36 месяцев) до 5 лет (до 60 месяцев) включительно).

Однако в Классификации Постановления Правительства РФ № 1 во второй амортизационной группе (с диапазоном срока полезного использования свыше 2 (свыше 24 месяцев) до 3 лет (до 36 месяцев) включительно) представлен код ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие», к которому привязано словесное примечание, описывающее классифицируемый объект: «включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей». Таким образом, согласно п. 7 ст. 3 НК РФ организация имеет право определить объекту вторую амортизационную группу, что позволит более быстро самортизировать объект и списать в расходы по налогу на прибыль организаций амортизационные отчисления.

Источник

18 типичных ошибок в выборе кода ОКОФ и определении амортизационной группы основным средствам, недопустимых в цифровой экономике

Государством и бизнесом определен курс на развитие цифровой экономики. Основа цифровой экономики – это данные, их качество и организация хранения, а также обмен ими в рамках взаимодействия.

Ближайшее будущее каждого налогоплательщика – это автоматизированное взаимодействие с ФНС и автоматизированное подтверждение правильности начисления налогов данными в учетной системе. Как отметил Алексей Оверчук: «ФНС России создана технологическая основа обработки больших данных. Для добросовестных налогоплательщиков выполнение налоговых обязательств будет проходить практически без их участия».

В основе ведения данных учета основных средств лежит кодификация кодом ОКОФ и присвоение амортизационной группы, которые основаны на точных нормах закона и могут быть легко проверены автоматизированно (в том числе за пределами 3-х летнего срока).

Тиражирование негативной судебной практики

Все результаты негативной судебной практики будут применены к данным учета налогоплательщика. Выявить риски используя кодификацию и др. информацию элементарно, сравнив данные учета «всех со всеми». В частности, могут быть легко распространено на множество налогоплательщиков доначисление налогов по следующим подтвержденным судами мотивам:

Определение сроков в НУ исходя из срока полезного использования, если налогоплательщик не сможет доказать правило выбора кода и определения амортизационной группы объекту (Определение ВС РФ № 307-ЭС20-5919).

Занижение сроков в БУ при фактической эксплуатациеи объектов, не имеющих остаточной стоимости в учете (дело № А40-105798/19-115-1963).

Необоснованное исчисление сроков полезного использования на базе эксплуатационной документации (дело № А40-246937/2016).

Неверная идентификация движимого/недвижимого имущества и определение границ объекта (дела № А70-20210/2019, А46-12096/2018).

Применение налоговых льгот по Постановлению Правительства РФ N504 ( проиграны все процессы )

А налогичные последнему пункту проблемы ждут всех налогоплательщиков при применении льгот к объектам, обладающим высокой энергетической эффективностью (п. 4, 5 ст. 259.3 НК РФ), если не будет подтверждена правильность выбора кода ОКОФ льготируемым объектам.

Рекомендуем обратить внимание на Письмо Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2020 г. N БС-4-21/6581@ о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в т.ч. в целях исчисления налога на имущество организаций. В нем определены текущие тенденции мониторинга базы по налогу на имущество налогоплательщиков.

В текущей ситуации фактически неограниченный допуск органов ФНС к данным учета и предоставление им права самостоятельных выводов просто опасны для предприятий ввиду отсутствия единообразия ведения сведений по одинаковым объектам у разных налогоплательщиков.

Риски предприятий

Следствием описанных ниже ошибок являются следующие риски предприятия

Риск неверного начисления налогов за счет ошибки в определении амортизационной группы, срока полезного использования и неправильного применения налоговых льгот является первым и основным при несоблюдении правил работы с Классификатором и Классификацией. Приводит к налоговым санкциям и финансовым потерям в любом случае. Важно помнить, что выявленную недоимку с предприятия ФНС взыщет в любом случае, а о выявленной переплате не сообщает никогда.

Риск невозможности успешного прохождения налоговой проверки. Современные методы налогового контроля основаны на анализе электронных сведений учета. Если учет содержит невыверенные и ошибочные сведения, которые нельзя быстро и автоматизировано подтвердить в полном объеме (а речь идет сразу о десятках тысяч объектов учета), то опротестовать вынесенное решение о выявленном нарушении будет практически невозможно.

Риск занижения балансовой стоимости активов. Неверная идентификация и кодификация активов приводит к неверному начислению амортизации и, как следствие, искажает балансовую стоимость активов и стоимость всего предприятия. Переоценка в условиях неверной кодификации тоже будет неполной и недостоверной.

Риск невозможности проведения аналитических процедур качественного состава активов. Неправильная и несистематичная классификация кодом ОКОФ делает невозможным любой анализ активов, так как отсутствует привязка выверенного кодифицированного маркера к каждому активу, как следствие – непонимание, какие активы, их состав и количество, имеются на предприятии.

18 типичных ошибок ведения учета основных средств

Ниже приводятся 18 типичных ошибок в выборе кода ОКОФ и определения амортизационной группы объектам основных средств, недопустимых в цифровой экономике.

Ошибки в выборе кода ОКОФ

Поиск кода по наименованию объекта в Интернете. Для специалиста может показаться хорошим решением подобрать код ОКОФ путем запроса к поисковой системе, написав название объекта. Использование такого метода не гарантирует правильность выбора кода, так как поисковая система выдает результат, который она считает наиболее релевантным запросу (а запрос тоже может быть сформулирован с ошибкой). «Я спросил у Yandex, Google и др.» не является законодательным основанием выбора норм для начисления налогов и доводом для ФНС. Т.к. результат поиска — это зачастую отражение статистики заведомо неверных повторяющихся запросов.

Неверное определение вида объекта в группировках Классификатора ОКОФ ОК 013-2014. Ошибки в понимании сущности объекта, его физических характеристик и функционального назначения приводят к неверной кодификации объекта в группировках видов ОКОФ, когда оборудование ошибочно кодифицируют кодом сооружения и, наоборот, сооружение кодифицируют, как оборудование. Данное отклонение приводит к ошибкам в идентификации объекта движимым/недвижимым имуществом и неверному расчету амортизационных отчислений.

Неверное определение состава и границ объекта. Объектом классификации материальных основных фондов является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Искусственное объединение или разделение объекта приводит к неверной кодификации объекта учета и неверному расчету амортизационных отчислений в налоговом учете. Анализ качественной структуры активов невозможен, формируется неверная стоимость активов, последующая их переоценка не является достоверной.

Поиск кода ОКОФ в Классификации (Постановлении Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г.). Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, согласно Постановлению Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г., в отличие от Классификатора ОКОФ, содержит в документе не все коды, а лишь те, для которых напрямую определена амортизационная группа. Таким образом, поиск кода в Классификации сужает выбор и приводит к высокой вероятности неверной кодификации объекта, что, в свою очередь, приводит к неверному расчету амортизационных отчислений.

Игнорирование отраслевой специфики при выборе кода. Коды ОКОФ имеют четко выраженную отраслевую специфику – то есть кодификация объектов производится с учетом их использования в конкретных видах деятельности. Игнорирование этого принципа приводит к неверной кодификации объектов учета и, как следствие, к налоговым рискам для предприятия.

Неиспользование Переходных ключей от других классификаторов. Код OKOФ ОК 013-2014 образуется от кода ОКПД2. Таким образом, зная код ОКПД2 для приобретаемого или строящегося объекта, можно безошибочно выбрать верный код ОКОФ ОК 013-2014. Также, код ОКОФ ОК 013-2014, при отсутствии его прямого сопоставления через ОКПД2, может быть получен с использованием прямого Переходного ключа от ОКОФ ОК 013-94. При выборе кода с использованием Переходных ключей (необходимо иметь подтверждение от ОКПД2 и OKOФ ОК 013-94 ) детализация выбранного кода (листовой или не листовой) значения не имеет.

Выбор кода ОКОФ ОК 013-2014 с использованием только устаревшего Переходного ключа от ОКОФ ОК 013-94. Прямой Переходный ключ, показывающий соответствие старым кодам OKOФ ОК 013-94 новых кодов ОК 013-2014, был издан вместе с выходом первой редакции ОКОФ ОК 013-2014. Несмотря на то, что в ОКОФ ОК 013-2104 уже неоднократно (пять раз) вносились изменения, Переходный ключ не был актуализирован ни разу, и содержит в себе неточности, ошибки и ссылки на недействующие коды. Кодификация с его помощью является «рекомендованной» и при наличии иных вариантов (выбор через ОКПД 2) может считаться неверной.

Использование для классификации недействующих кодов. В Классификатор ОКОФ ОК 013-2014 пять раз вносились изменения – с определенной даты ряд кодов прекращал свое действие, в Классификатор добавлялись новые коды, а также изменялось описание действующих кодов. Однако, нередко встречается ситуация, когда объекту присваивают код ОКОФ, который уже не действует на дату принятия к учету, что приводит к очевидным налоговым рискам.

Неприменение либо ошибочное применение налоговых льгот. Постановления Правительства РФ, регламентирующие возможность применения налоговых льгот (положения пп. 3.1, 3.2 ст. 380; пп. 11, 21 ст. 381; ст. 259.3 НК РФ), завязаны на кодификацию кодом ОКОФ. Неверная кодификация приводит к тому, что по объекту не будет выявлена возможность применения льготы либо льгота будет применена неправомерно.

Ошибки при определении амортизационной группы

Использование высокоуровневого кода, не подтвержденного Переходным ключом. Д ля любого кода ОКОФ ОК 013-2014 набор упомянутых Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г.) амортизационных групп может существенно отличаться от такового любого его предка. Использовать высокоуровневый код (имеющий хотя бы одного потомка) можно только в том случае, когда он получен с помощью Переходных ключей, в противном случае амортизационная группа может быть определена с ошибкой.

Определение амортизационной группы для кода, не соответствующего отраслевому назначению объекта. Коды ОКОФ ОК 013-2014 имеют четко выраженную отраслевую специфику. Для схожих объектов из разных отраслей предусмотрены разные коды, которым Классификацией может быть задан разный набор амортизационных групп.

Необоснованное установление амортизационной группы на базе технической документации. Классификация прямо задает амортизационные группы для ограниченного число кодов, расположенных на разных уровнях Классификатора ОКОФ ОК 013-2014, и предписывает определять группу прочим кодам наследованием набора групп от предков к потомкам согласно иерархической структуре Классификатора, с учетом приведенных в Классификации словесных примечаний. Если для объекта, не упомянутого в Классификации прямо, можно определить амортизационную группу путем такого наследования, то ее нужно определять именно так, а не исходя из срока полезного использования в технической документации к объекту.

Игнорирование словесных примечаний к амортизационной группе. В Классификации многим кодам ОКОФ определен целый набор амортизационных групп (от двух до семи) с соответствующими словесными примечаниями, включающими характеристики объектов с данным кодом, относимых к данной группе. Выбрать верную группу для объекта учета можно только установив соответствие характеристик классифицируемого объекта тексту словесного примечания для амортизационной группы.

Наследование излишней амортизационной группы от кода-предка. Код-потомок не наследует от предка амортизационных групп, чьи словесные примечания не могут соответствовать его описанию. Присвоение объектам, классифицированным кодом-потомком, такой «излишне унаследованной» амортизационной группы ошибочно.

Неприменение положений п. 6 ст. 258 НК РФ, когда это необходимо. Если для кода ОКОФ объекта нельзя установить амортизационную группу ни прямо из Классификации, ни путем наследования амортизационных групп с учетом словесных примечаний, то только тогда объект считается не указанным в Классификации и его срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ). Далее, согласно п. 3 ст. 258 НК РФ, определяется амортизационная группа.

Источник